1.疫情防控重点物资生产企业享受哪些税收优惠？

    答：为扩大产能新购置的相关设备允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，即2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。（自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告）

    2.哪些情况可以免征增值税？

    答：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。（自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告）

    3.受疫情影响较大的困难行业亏损转结延长多久？

    答：受疫情影响较大的困难行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

    4.纳税人提供什么样的服务属于生活服务？

    答：按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发），以下服务属于生活服务：文化体育服务文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

    （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

    （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

    教育医疗服务

    教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

    （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

    （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

    旅游娱乐服务

    旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

    （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

    （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

    具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

    餐饮住宿服务

    餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

    （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

    （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

    居民日常服务

    居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

    其他生活服务

    其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

    5.纳税人提供生活服务免征增值税应如何开具发票？

    答：不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；开具增值税普通发票时，税率选择“免税”。

    6.纳税人提供生活服务已经开具的专票用发票和带税率的普通发票能否免征增值税？

    答：纳税人开出的增值税专用发票如果可以退回换开增值税普通发票，则享受免征增值税；如果不能退回，此部分专用发票不免税；纳税人开出的带税率的普通发票，也可以享受免税；如果申报比对不符，由税务部门解除异常。

    7.纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税，对应的进项税额能否继续抵扣？如果需要转出应该如何计算？

    答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定：用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。免征增值税收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算：《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

    8.纳税人在实际执行中，由于月度之间的购销不均衡，按规定公式计算进项税额转出额，会出现不得抵扣的进项税额不实的现象，对此，应如何处理？

    答：对由于纳税人月度之间购销不均衡，按规定公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即：年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整。

    9.纳税人提供生活服务免征增值税政策需要提供什么资料？

    答：纳税人无需提供任何资料，可以直接享受免征增值税政策。纳税人需要注意的是：必须对免征增值税收入和征税收入分别核算，如不能分别核算不同收入，则不享受免征增值税的政策。

    10.纳税人提供生活服务免征增值税，是否属于长期政策？

    答：此次对生活服务免征增值税是政府利用税收工具对疫情期间提供民生服务的企业的一种扶持，属于特殊时期的临时性政策，自2020年1月1日起生效，具体截至时间要看疫情发展情况，纳税人需要随时关注国家政策。

    以上问答参见《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》财政部税务总局公告2020年第8号

    1.小规模纳税人减免增值税有何规定？

    答：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，销售额计算公式为：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。目前该规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

    2.享受上述税收减免的纳税人，纳税申报需要办理哪些手续？

    答：增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

    《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏"不含税销售额"计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）。

    3.2020年2月底以前的应税收入需要重新开具增值税发票怎么办？

    答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

    4.除税收外,个体工商户还享受哪些费用减免?

    答:有雇工的个体工商户以单位方式参加企业职工养老保险、失业保险、工伤保险的，参照《人力资源社会保障部财政部税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号）中的企业办法享受单位缴费减免和缓缴政策。个体工商户以个人身份自愿参加企业职工基本养老保险或居民养老保险的，可在年内按规定自主选择缴费基数（档次）和缴费时间。对受疫情影响无法按时办理参保登记的个体工商户，允许其在疫情结束后补办登记，不影响参保人员待遇。

    对疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等出租方，当年缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免。政府机关所属事业单位、国有企业法人性质的产品质量检验检测机构、认证认可机构，减免个体工商户疫情期间的相关检验检测和认证认可费用。

    5.哪些个体经营活动可以免登记?

    对销售农副产品、日常生活用品或者个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动的个体经营者，特别是在疫情期间从事群众基本生活保障的零售业个体经营者，要进一步拓宽其活动的场所和时间，依法予以豁免登记。

    6.享受电费降价的范围有多大？降价幅度是多少？

    答：此次降电价范围为除高耗能行业用户外的，现执行一般工商业及其它电价、大工业电价的电力用户。电网企业在计收上述电力用户（含已参与市场交易用户）电费时，统一按原到户电价水平的95%结算。该政策自2020年2月1日起，执行到2020年年底。

    7.房屋租金减免有哪些政策？

    答：房屋租金减免和延期支付政策主要支持经营困难的服务业小微企业和个体工商户，优先帮扶受疫情影响严重、经营困难的餐饮、住宿、旅游、教育培训、家政、影院剧场、美容美发等行业。对承租国有房屋（包括国有企业和政府部门、高校、研究院所等行政事业单位房屋，下同）用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户，免除上半年3个月房屋租金。转租、分租国有房屋的，要确保免租惠及最终承租人。中央所属国有房屋（包括有关部门、中央企业、中央高校和研究院所等所属国有房屋）出租的，执行房屋所在地对出现经营困难的服务业小微企业和个体工商户的房屋租金支持政策。对承租非国有房屋用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户，鼓励出租人考虑承租人实际困难，在双方平等协商的基础上，减免或延期收取房屋租金。对服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，可按现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税。

    8.阶段性减征职工基本医疗保险（以下简称职工医保）单位缴费有什么优惠政策？

    答：自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。原则上，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，可实施减征；可支付月数小于6个月但确有必要减征的统筹地区，由各省指导统筹考虑安排。缓缴政策可继续执行，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

    已经实施阶段性降低单位费率等援企政策的省可继续执行，也可按照《国家医保局财政部税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》医保发〔2020〕6号精神指导统筹地区调整政策。已实施阶段性降低职工医保单位费率的统筹地区，不得同时执行减半征收措施。

    9.阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）单位缴费有哪些政策？

    答：自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称省）可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

    受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

    该政策执行期限至2020年年底。

    10.征信服务有什么收费减免政策?

    答:免收农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、小额贷款公司、消费金融公司、融资租赁公司、融资性担保公司、民营银行、独立法人直销银行等10类金融机构征信查询服务费，包括查询企业信用报告和个人信用报告服务费执行期限延长至2020年12月31日。

    问答1、2、3参见《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》财政部税务总局公告2020年第13号、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第5号

    问答4、5参见《市场监管总局发展改革委财政部人力资源社会保障部商务部人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》国市监注〔2020〕38号

    问答6参见《国家发展改革委关于阶段性降低企业用电成本支持企业复工复产的通知》发改价格〔2020〕258号

    问答7参见《关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》发改投资规〔2020〕734号

    问答8参见《国家医保局财政部税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》医保发〔2020〕6号

    问答9参见《人力资源社会保障部财政部税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》人社部发〔2020〕11号

    问答10参见《国家发展改革委关于延长阶段性减免部分征信服务收费的通知》发改价格〔2020〕1010号《国家发展改革委关于阶段性减免部分征信服务收费的通知》(发改价格〔2020〕291号)